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[硕士论文] 商松昊
会计学 黑龙江大学 2018(学位年度)
摘要:国有经济作为实现国家宏观调控目标的一个重要载体,其公司绩效直接决定国有资产的使用效率和效果。单纯的外部审计已经无法满足现代国有上市公司治理的需求,因此,政府颁布多项法规政策加强内部审计以提高公司治理水平,将内部审计的目标从传统则务审计的查错舞弊向价值增值与风险管理转变。然而,在实务中内部审计质量对公司绩效是否会带来显著影响,这种影响的效果是正向的还是负向的,是否内部审计质量水平更高的企业,其公司绩效相应会更高还是更低或者没有显著差异,这些问题有待进一步检验。
  本文主要采用理论分析与实证研究相结合的方法,从理论分析入手,分析影响内部审计质量的各大因素,同时选取沪深两市2011-2016年753家国有上市企业为样本,通过构建实证模型,从内部审计部门规模的大小、内部审计的独立性、内部控制信息披露质量、是否设立风险导向型内部审计四大方面与公司绩效的关系进行验证,研究内部审计质量与公司绩效相关性。结论表明内部审计部门规模越大、内部审计部门采用越独立的模式、内部控制信息披露质量越高、设立了风险导向型内部审计均会对国有上市企业的公司绩效有着明显积极的影响,因此说明内部审计质量对公司绩效的增长有推动作用,国有上市企业应不断完善内部审计的管理,有效发挥内部审计的价值增值作用。
[硕士论文] 郭立磊
工程管理 郑州大学 2018(学位年度)
摘要:近年来,随着我国政府投资项目的增多,项目建设中出现的各种问题受到越来越多的诟病。审计机关对政府投资项目的审计逐渐开始从事后审计向跟踪审计转变,但目前的跟踪审计仍缺乏系统全面的理论体系。
  针对政府投资项目实施中的现状,本文建立实施单位、监理单位、建设单位、审计单位四方参与的多阶段动态博弈模型,分析审计单位与政府投资项目各方的关系,得出跟踪审计具有重大影响力和应构建审计体系以提高审计质量的结论。进而,运用工期、质量、造价三个政府投资项目子系统相协同的原理,构建跟踪审计的体系。
  通过对双鹤湖中央公园实施跟踪审计的具体案例进行分析,确定跟踪审计在实际操作中的目标要求、对象范围、审计人员、工作关系、审计成效等内容,将理论成果运用到实践中并指导实践。
[硕士论文] 张杰
政治学理论 河北师范大学 2017(学位年度)
摘要:随着现代社会的不断发展,国家治理已经成为当前政治经济研究领域的热门话题之一。为了实现良好的国家治理,许多国家在实践中总结出了不少有效的方法,国家审计就是其中之一。国家审计的产生与发展源于国家治理的需要,服务于国家治理的决策系统,并因为国家治理目标的达成指引自己的发展方向,同时衍生出不同的审计类型,常见的有绩效审计、财务收支审计、专项审计调查,以及本文主要研究的经济责任审计等。经济责任审计这种作为中国特色社会主义实践探索而特有的审计业务类型在国家治理中起到了其它审计类型无法替代的作用。
  领导人员经济责任审计规制白成立至今,在反腐方面做出了很大的贡献,仅2017年上半年,全国纪检监察机关共立案25.6万件次,处分21万人(其中党纪处分17.6万人)。其中,经济责任审计作为提供问题线索的主要来源,发挥了非常重要的作用。此外,经济责任审计顺应了中国政治、经济进步的要求,在领导人员管理范围内施展出了重要作用,它在实施过程中对领导人员所作出的客观详实的评价,为国家优选各级党政领导干部提供了非常有价值的参考。
  本论文在政治学、经济学的基础上结合相关材料,充分地利用了文献研究法、逻辑组织分析法、调查分析对比法和描述性研究法,在国家治理和国家审计这些基本理论的指导下,对经济责任审计如何服务于国家治理进行了详细的说明,并就当前中国经济责任审计现状如何更好的发挥自身作用服务国家治理提出了优化途径,全文共分四个部分进行论述。
  第一部分:相关理论概述。这部分主要叙述了有关审计、经济责任审计和治理、国家治理等文中涉及到的相关基本概念,并简述了国家审计与国家治理两者之间的关系,以及国家治理与经济责任审计的关系,为下一步研究奠定理论基础。
  第二部分:经济责任审计国家治理功能定位与服务国家治理的路径。这一部分主要对经济责任审计的在中国国家治理承载的功能、扮演的角色定位、以及发挥的作用进行了分析叙述,进一步对经济责任审计如何更好地服务于国家治理进行探究。
  第三部分:中国经济责任审计现状、国家治理功能发挥中存在的不足及原因分析。在这一部分从现行经济责任审计制度建设及执行现状、审计实施现状和成果利用现状三方面详叙了目前中国经济责任审计所存在的影响国家治理功能发挥效果的不足方面,并援引了许多案例进行了具体分析,由此提出中国经济责任审计所存在的缺点及产生的原因。
  第四部分:深化经济责任审计有效服务国家治理。在进行了上述理论研究和案例分析之后,这一部分主要是对经济责任审计作用于国家治理的具体措施的探讨。也就是如何才能促使经济责任审计服务于国家治理,主要从提高对经济责任审计作用的认识、科学界定被审计人员的经济责任、重视经济责任审计人才队伍建设等六个方面进行说明。
  “十二五”时期以后,中国审计工作稳步发展,为中国实现良治发挥了强有力的作用。在当前乃至今后一个时期,如何更好地发挥审计特别是经济责任审计对于国家治理的作用,是党和国家提高国家治理能力的一个重要研究课题。
[硕士论文] 贾音
审计学 山东大学 2017(学位年度)
摘要:新股发行为获得上市许可的各类公司提供了融资渠道,也为社会提供了投资途径。对拟上市公司的财务状况进行审计目的就是为投资者提供上市公司真实的财务信息,以便进行投资选择,促进资本市场健康发展。掌控股票发行的机构——中国证券监督管理委员会从证券市场发展以来,不断加强上市公司财务信息披露的管理。2012年把加强IPO财务信息披露监管作为工作重点,发布系列文件,开展了IPO(Initial Public Offerings,首次公开募股)史上最严的财务会计信息专项检查,严厉处罚了提供严重不实证明文件误导投资决策的中介机构。然而时至今日,IPO审计受罚事件时有发生。2013-2017年上半年,中国证监会为此处罚了7家会计师事务所、19位CPA。探究IPO审计受罚行为诱因与影响对于规范IPO审计市场,促进证券市场健康发展具有理论和实践意义。
  欣泰电气是我国证券市场上首家因欺诈上市而退市的企业。北京兴华会计师事务所对其在创业板IPO进行审计。因未勤勉尽责,出具了标准无保留意见的(2012)京会兴审字第01010693号《审计报告》,最终使得欣泰电气成功取得发行核准。北京兴华及其4位审计直接责任人因此受到行政处罚。
  本文以利益相关者理论、合谋理论和信号理论为基础,从宏微观结合的角度探究在中国证监会严厉打击IPO财务造假、严厉处罚IPO审计违规行为的环境下,北京兴华对欣泰电气IPO审计的违规行为何以发生?带来何种影响?给予我们什么启示?如何规避此类行为发生?通过研究形成以下认识:
  北京兴华IPO审计违规行为主要表现在:对大额大量异常红字冲销未予以关注、不当使用函证程序、对原材料与产量的异常变动未予以关注。
  北京兴华IPO审计受罚行为诱因主要来自IPO审计市场竞争无序、IPO审计舞弊成本过低、IPO审计机构选择机制不完善、IPO审计缺乏独立性存在合谋行为、事务所内部管控缺失、IPO审计人员专业素质与执业道德低下等。
  北京兴华IPO审计受罚行为除了对事务所自身带来影响外,还对审计行业、欣泰电气、兴业证券与保荐机构、投资人与社会公众、政府监管机构等其他利益相关者带来了多方面的影响。
  透过北京兴华受罚事件得到以下启示:由被审方作为委托人来选择受托方会计师事务所,难以形成IPO市场高质量的审计需求,共同利益极易产生合谋欺诈行为;IPO审计业务资格缺乏淘汰机制,审计质量缺乏考评;审计违规行为处罚力度过弱是IPO审计造假屡禁不止的重要原因;加强整顿IPO审风,加强执业自律,是维护审计行业声誉的基本保证。
  规避IPO审计违规处罚行为发生需要从审计机构选择聘任方式、证券执业淘汰机制、证券法规惩罚力度、事务所内部管理、审计人员执业道德与专业素养等多管齐下。
  IPO审计具有特殊性,是股份制企业转化为上市公司的过渡审计,是IPO资本市场最后一道防线;在资本市场引起巨大震动的欣泰电气事件具有典型性。选择特殊事项(IPO)、重大审计处罚事件展开研究,全面分析审计机构北京兴华受罚行为,剖析受罚行为内外在诱因及对利益相关者的影响,多角度提出了避免IPO审计违规对策。此为本文的创新之处。
[硕士论文] 刘亚洋
公共管理 郑州大学 2017(学位年度)
摘要:国家审计机关成立以来,政府投资审计监督工作便作为国家审计监督体系的重要板块,在保障财政投资安全,提高投资效益,促进工程建设领域廉政方面发挥了积极作用。尤其是地方政府高度重视政府投资审计监督工作,把政府投资审计监督工作当做控制工程造价、节约财政资金的有力手段。当前,随着经济社会快速发展和投资体制改革迸一步深化,投资主体和投融资模式更加多样化,政府和社会资本合作模式在公共投资领域得到广泛推广,原有的法律概念已经制约了当前政府审计监督工作的开展。同时,造价审计纠纷、审计法规建设滞后于审计实践、人才队伍建设难以实现投资审计全覆盖要求等都成为地方政府投资审计监督工作亟待解决的问题。
  本文以河南省政府投资审计监督工作为研究对象,在调查研究的基础上,深入分析了我省政府投资审计监督工作的发展现状,归纳总结了我省政府投资审计监督存在的主要问题,提出了改进措施和建议,为进一步优化地方政府审计监督工作提供了参考。
[硕士论文] 高鑫龙
公共管理 郑州大学 2017(学位年度)
摘要:党的十八届三中全会提出对领导干部实行自然资源资产离任审计,这是健全生态文明制度体系的一项重要工作。近四十年的改革开放,各级领导干部秉持“发展是第一要务”的理念,追求GDP增长,取得辉煌成绩,走完了西方国家两百年的工业之路,同时所造成的资源浪费、环境污染问题,也更加集中和严重。党的十八大做出大力推进生态文明的战略决策,并持续不断地对生态文明建设进行顶层设计和制度安排。在这种现实要求和制度安排的背景之下,领导干部自然资源资产离任审计制度应运而生。加强对领导干部自然资源资产离任审计的研究,有利于完善我国的审计理论体系和行政监督理论,有利于总结试点经验、进行成果分享,更好指导审计实践。
  本文以D市领导干部自然资源资产离任审计试点为案例进行研究,在对审计报告、工作汇报等文献研究、与审计人员访谈基础上,首先从审计概况(审前准备、审计目标、审计内容和审计方法)、审计结果、审计建议三个方面对试点案例进行描述。其次从发挥审计监督作用、锻炼审计人才队伍、积累审计实践经验三个方面进行试点经验及成果总结,详细阐述试点工作存在的问题,并展开认真分析,包括胜任能力不强、技术应用不熟、数据采集困难、法规建设滞后、责任界定不清、问责制度缺失、配套机制滞后七个方面。最后针对D市审计试点存在的代表性、典型性问题及成因,从整合配置审计资源、创新审计技术方法、围绕重点资源问题、加强法律法规建设、利用审计资料汇编、完善追究问责机制、进行监管体制改革七个方面提出了推进领导干部自然资源资产离任审计发展的对策建议。
[硕士论文] 李宝玲
软件工程 山东大学 2017(学位年度)
摘要:审计项目管理是滨州心田会计师事务所日常工作的重要方面,通过构建较为完善的管理机制,做到对各类审核项目介质的妥善管理,提高事务所自身的业务处理能力,同时有助于增强其竞争实力。目前,该事务所在审计项目管理工作中,信息化的成分相对较少,较为繁杂的各项业务的审批环节处理周期相对较长,同时对业务人员的工作行为无法做到及时全面的掌握。借助于各类信息化手段,该事务所决定进行审计项目管理系统的开发。
  该事务所审计项目管理系统的开发过程采用了Hibernate框架、Oracle11g数据库、Spring MVC框架等技术形式。Hibernate框架通过JDBC等组件的采用,可以对数据库进行直接访问,实现了数据的持久化。Spring MVC框架则对MVC模块进行了采用和整合,常应用于Web应用的开发工作之中。Oracle11g数据库采用了并行处理机制,通过对实例的应用,增强了管理性能。
  系统主要实现了质量控制、档案管理等业务。质量控制对业务约定书、业务承接单等介质的登记、审核、审批以及基础项目客户的建立管理等进行了实现;报告出具实现了对报告文案的装订打印等基本环节以及报告领号、加印等项目的申请审核功能。工时管理对工时的审批、查询、申报等层面以及日志的查看进行了实现;档案管理对各类借阅、归还、清理、续借申请的具体处理审批等环节进行了实现。
  在该系统正式上线应用后,对业务开展对象和具体项目在源头处进行了质量把控,与多级别审批机制相配合,实现了较为合理质量控制体系。针对各类项目报告的发起、申请、处理等任务,将其进行细化处理,各项环节做到权责分明,在确保报告文件质量水平的同时,对业务人员的日常工作安排及行为进行全面掌握,获取绩效评判的基础。并通过建立全面实用的档案管理机制,为各类档案报告文件的借阅归还等处理环节进行规范,提高了各类资源的利用效率。通过上述工作,有效促进了事务所内部人员之间的交流沟通,为业务流程的执行创造了便利条件。
[硕士论文] 张天娇
会计学 河北经贸大学 2017(学位年度)
摘要:我国注册会计师行业在上世纪八十年代得到恢复,之后经历了一系列高速发展。但由于存在起步晚、基础薄弱等问题,使得我国注会行业的总体发展水平不如西方国家,无法满足经济社会对这一行业的具体要求。因此,国内外学术界通过研究就如何实现会计师事务所“做大做强”达成了共识,他们认为事务所之间的合并是实现事务所进一步发展的有效途径。为了推动我国会计师事务所及审计行业的规模化发展,从2007年开始,财政部及中注协等相关单位先后颁发了一系列引导事务所“做大做强”的指引与意见,这些举措成功掀起了国内会计师事务所第三次合并的浪潮。本文选取2012年合并浪潮中的典型案例——京都天华与天健正信会计师事务所的合并案例为研究对象,研究其合并所产生的经济后果。
  本文首先阐述了研究背景与意义,接着介绍事务所合并的规模效应理论、协同效应理论及经济后果理论,然后分析合并后事务所收入与审计收费、CPA人数及综合排名、审计质量、客户结构等几个方面的变化,发现京都天华与天健正信会计师事务所合并后事务所收入增加、CPA人数稳步增长,同时综合排名有所突破,但事务所合并当年CPA人才的流失、事务所合并后客户资源的流失、审计收费低于行业平均值,合并效果不尽如人意,合并后的整合工作仍需要进一步深化和落实,鉴于此,本文提出对策建议,即加强CPA人员管理、优化客户资源、重视执业质量控制、塑造良好品牌形象,以期对我国会计师事务所“做大做强”提供一定的参考。
[硕士论文] 王佳璐
工商管理 黑龙江大学 2017(学位年度)
摘要:随着世界经济全球化的加剧和我国改革开放的日益深入,我国的经济环境和法律环境都发生了巨大的变化,公众的法律意识也在不断的加强。同时,审计工作在社会经济中的作用日益凸显,公众对审计工作的关注度也明显提升。社会经济活动是复杂和不确定的,使得开展审计工作的难度大大提升,进而产生了审计风险。随着社会经济体制的不断规范化,会计师事务所也在不断地转变其经营机制,成为审计风险的主要承担者。在其未来的发展过程中,如何针对会计事务所的风险进行识别和控制,如何更好地降低和转移风险以减少审计人员和会计师事务所的连带责任,是所有的审计从业人员需要解决的问题。
  本文通过对大量文献资料的研究总结,首先界定了审计风险的含义,并结合所给出的概念界定,阐述了Z会计师事务所所处的审计风险环境。本文采用多种审计风险计量分析模型,从重大错报风险和检查风险两方面对该会计师事务所的风险成因进行分析,从而根据其具体问题提出有针对性的控制方法。
[硕士论文] 郑沛华
工商管理 电子科技大学 2017(学位年度)
摘要:内部控制评价在企业管理过程中发挥着全面体检、堵塞漏洞、查错防弊的功能,对上市公司本身而言还可以增加投资者的信任。沪深交易所在总结国内外经验基础上出台了内控指引,要求上市公司对内控情况作出评价并及时披露。DQ公司作为沪港上市的DF股份公司的核心子企业,根据要求开展内控评价并将审计报告上报上级单位。
  本文撰写以DQ公司内控评价案例为研究主线:首先介绍上市公司内控审计的整体趋势情况,然后在聚焦介绍DQ公司内控审计概况,形成整体印象和具体实例的相结合的效果。其次分别研究 COSO、财政部、内审协会等国内外机构的内部控制理论,从内控的本质定义、组成要素、板块划分、评价程序等方面展开研究,为DQ公司内控评价体系改进寻找理论基础。第三简介DQ公司内控评价具体工作,然后顺着评价程序介绍内部控制重点板块的选取和通知书的下达、现场测试和底稿编制、缺陷评价和综合认定、内部控制审计报告等阶段,然后通过对比内控审计结果与外部监督检查发现问题进而从中发现DQ内控评价体系的不足并分析问题产生的原因。最后分析DQ公司内控评价体系改进的条件和局限性,提出基于COSO整合框架的三个内控目标内控评价改进思路,提出基于COSO整体框架的四种风险管理审计方式的改进思路,然后补充子企业的内控审计改进建议。
  在论文研究方法方面,运用文献研究法,对国内外相关组织的理论进行研究寻找内部控制评价应该怎么开展的理论基础;运用案例分析法,对DQ公司的内控评价体系进行梳理呈现这项工作的全貌;运用对比分析法,通过内外部监督检查机构发现的问题和 DQ公司的内控审计结果对比,发现 DQ公司内控审计的问题;最后针对DQ公司内控评价的问题提出改进建议。本文运用理论研究和案例剖析相结合的方式提出改进建议,促进DQ公司内控审计体系能够发现财务报表内控缺陷、提升内控效率效果、强化风险防控能力,降低违规风险,提升风险管控能力。
[硕士论文] 黄林燕
会计 西安石油大学 2017(学位年度)
摘要:截止2016年年底,Z省大大小小的会计师事务所达到211家,其中绝大部分是中小型会计师事务所。由中国注册会计师协会发表,中国会计视野网整理的2016年会计师事务所综合评价前百家信息中,在Z省的分所如瑞华会计师事务所、天职国际会计师事务所、希格玛会计师事务所等知名的大型会计师事务所占领了市场的绝大部分。而对于中小型会计师事务所来说,要在该行业生存,就要在不断扩大市场份额的同时对风险进行有效地控制,而审计风险是其面临的重要风险之一,所以加强对审计风险的控制,是重中之重。
  本文明确了审计风险的概念及其基本特征;审计风险控制的概念、意义及其基本程序。以DT会计师事务所为研究对象,立足于DT会计师事务所自身情况及特点,结和该所的相关制度规定以及调查问卷,识别该所在业务承接阶段、审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段存在的审计风险。进一步运用模糊综合评价法对各阶段所识别的审计风险进行评价定量分析。最终结合前文的分析,本着实用性、系统性、针对性的原则,对DT会计师事务所提出审计风险控制的应对措施。具体的应对措施如下:在审计业务承接阶段:完善审计风险评价程序、慎重选择客户、充分了解被审企业及其环境、规范审计收费制度、提高审计人员素质;在审计计划阶段:建构合格的项目合作团队、明确分配审计过程中的职能责任;在审计实施阶段:保证审计证据充分合理、重视分析性复核程序;在审计报告阶段:完善审计底稿、严格执行三级复核制度、与被审单位相互交流。
[硕士论文] 党永怡
会计 西安石油大学 2017(学位年度)
摘要:受到全球金融危机的影响,我国商业银行所面临的风险也日益复杂。由于中间业务量大、资金往来频繁等原因,银行内外部风险都要求其内部审计在风险管理方面发挥更大的作用。近几年来,W银行虽经过股改后在其内部审计取得一些成效,但仍有较多缺陷与不足。并且W银行的基层网点遍布各地,管理较困难,问题众多。因此,在W银行内部引入风险导向审计势在必行。
  在此状况下,若延用传统审计模式,既难做到完全发挥审计资源的作用,同时也做不到提高对W银行关于风险管理的水平。所以,需要采取适当的措施解决审计资源的供需问题,最有效的方式就是明确风险管理,这就需要一种行之有效的审计手段。风险导向审计就是其中较为有效的方法,该审计是将风险作为根基,同时以存在的风险点为突破口,这样就可以对风险的管理、控制和治理等过程产生一套完整的处理方法,并可以对全部过程进行有效的评估,以此促进风险管理方法的完整性和实用性,是现代以来应用较为广泛的一种审计方法。
  整篇文章是以有关对风险导向进行内部审计的相关理论作为基础,首先介绍了国内外关于对风险导向进行内部审计的研究状况。同时讲着一些研究成果作为本篇文章的理论基础。然后根据相关的资料了解W银行的运营情况,同时分析W银行的内部审计操作过程,了解W银行内部审计的实际实行过程,从中发现问题。根据了解到的这些情况可以为 W银行量身定制适合银行发展的内部审计过程,然后在实际操作过程中加以利用。初始阶段需要采用SWOT的方法对W银行的基本情况进行分析,然后识别银行可能会出现的风险。紧接着对其具体业务进行风险点的识别。之后采用具体的风险评估程序以及绘制风险坐标图对W银行所面临的各项风险进行评估,并结合具体案例分析风险导向内部审计在具体业务中的运用,从而希望能够解决目前W银行所存在的问题。最后基于第四章对风险导向内部审计流程的设计,进行前后的对比分析,并发现实施此方案存在的不足之处,得出风险导向审计在W银行内审工作的预期效果以及提出对应的保障措施,以促使风险导向审计在W银行内部审计中的有效开展。
[硕士论文] 周琛
会计 西安石油大学 2017(学位年度)
摘要:随着全球性的市场竞争趋于激烈,经济环境日益复杂,企业经营失败风险和财务报表舞弊风险不断地增加,注册会计师面对的审计风险日益扩大,这对会计师事务所控制审计风险提出了严峻的挑战。与此同时,传统审计风险模型在实务使用中面临固有风险和控制风险内涵重叠、较难发现管理层舞弊问题等诸多问题,促使人们加快对新模型的探索。
  国际审计风险准则和中国注册会计师执业规范准则通过重新描述传统审计风险模型,推出现代审计风险模型,即审计风险=重大错报风险×检查风险,将重大错报风险的识别、评估及应对作为审计业务的重点。我国准则己于2007年1月1日起在境内所有会计师事务所开始施行,但是目前大部分中小型会计师事务所对该模型的应用流程规定的较为笼统,在识别和评估重大错报风险时是以定性评估、主观判断为主,评估缺乏系统性、只是大体粗略实施、没有相对稳定的评估程序、缺乏利用审计模型将风险量化的步骤,所以在风险评估的准确性和效率方面都还不能满足实务的要求。因此,在审计实务中如何应用正确理解和应用该模型成为当前我们函需解决的问题。
  本文在前人研究成果的基础上,选用M公司作为研究案例,对现代审计风险模型应用的具体程序进行了探讨第一部分从审计风险模型基础理论出发,以传统审计风险模型和现代审计风险模型的概念框架为基础,对二者进行对比分析,并重点分析现代审计风险模型的优势。第二部分从重大错报风险的识别、评估和应对三个方面建立现代审计风险模型定量化应用流程,其中对重大错报风险进行识别时,通过建立重大错报风险影响因素集,确定影响因素的权重,识别出被审计单位存在重大错报风险的关键领域,之后,对识别出的关键领域的重大错报风险水平进行评估,最后根据评估结果采取应对措施,通过实施应对措施最终将审计风险降低至可接受的水平。
[硕士论文] 路雅晴
会计 山东工商学院 2017(学位年度)
摘要:目前,发行股票成为公司筹集资金、扩大公司规模的重要选择。然而,在首次公开发行股票(Initial Public Offerings,简称IPO)过程中逐渐暴露出越来越多的问题。在公司制度中,股东出资是企业的立身之本,对于公司、股东、债权人及利益相关者都具有重要意义。长期以来,我国公司股东瑕疵出资问题异常严重,这不仅侵害公司和债权人的利益,还容易引发与客户的交易风险,IPO过程中对于瑕疵出资的识别成为IPO审计工作的重点和难点,同时针对识别的不同类型的瑕疵出资如何实施相应的审计程序也是实务界关注的重点。
  本文以我国新股发行制度改革为背景,以审计风险导向理论和瑕疵出资相关理论为依据,旨在为我国会计师事务所在IPO审计中针对不同瑕疵出资问题实施审计程序提供参考意见。本文以TJ会计师事务所为例,首先介绍TJ会计师事务所对IPO项目承接及审计的流程;其次结合TJ事务所相关案例,介绍审计实务中不同类型的瑕疵出资的具体表现形式,分析瑕疵出资审计的难点;最后就不同类型瑕疵出资提出识别和应对时可采用的审计程序,从延迟瑕疵出资、出资不足瑕疵、出资形式瑕疵、出资权利瑕疵、抽逃出资几个方面阐述,为控制和防范IPO瑕疵出资问题的审计风险提出有效的改进方法。
  本文以TJ事务所承接的IPO审计案例为依据,分析不同类型瑕疵出资的识别方法,并提出相应的审计程序建议,可以为TJ事务所及其他事务所对于IPO审计中关于瑕疵出资问题的审计提供一定的借鉴。
[硕士论文] 马调美
会计 西安石油大学 2017(学位年度)
摘要:在这个繁华的经济发展中,国内外的经济案件不断增加,比如:管理层舞弊、经营情况无法扭转导致制作假账等。在这些案件中,大部分涉及企业中高层管理人员的舞弊,伴随着产生了会计师事务所的审计失败以及审计信誉的下降。在这种危机情况下,本文作者结合国内外的研究现状,运用审计流程和新的审计模式,对现代风险导向审计在实际运用中的案例进行研究。
  本文先介绍了研究现代风险导向审计的背景、目的及意义,紧接着介绍了国内外研究的现状以及有关现代风险导向的理论,随后以Y会计师事务所承接的ABC公司审计项目为例,分析Y会计师事务所风险导向的审计实施过程与方法,在ABC公司审计中的具体应用以及存在的问题及原因。研究发现,在ABC公司风险导向的审计中,存在业务承接制度不严谨、制定审计计划不够完善、审计执行阶段重形式轻内涵的问题,这些问题与Y会计师事务所实施内部控制制度不严谨、注册会计师人才素质无法与新的审计模式相匹配、信息储备量少等有关。完善现代风险导向的审计应用,首先应该完善风险导向审计的流程,加强业务承接控制,加深审计计划阶段的工作,严格规范审计程序;然后在Y会计师事务所层面进行风险防控,健全Y会计师事务所内部质量控制制度,提高审计人员的素质,有效地借助专家的工作;最后,研究提出强化外部环境管理,发挥政府监管作用和加强行业监管力度。
[硕士论文] 郝甜甜
会计 西安石油大学 2017(学位年度)
摘要:随着“中国制造2025”战略的实施和在制造业结构由劳动和资源密集型产业向资本和技术密集型产业的升级这样的大背景下,与之“配套”发展的内部资源与结构也应进行升级与改造。现在公司的内部审计大多还是采用制度基础审计模式对相关领域进行审计,这种内部审计模式存在的问题在具体运用中也日渐凸显,而风险导向内部审计是在制度基础审计上进行审计方法的改进,在内部审计中风险导向内部审计模型也越来越多的被公司采纳与应用。本文将以HD中小型制造公司为研究对象,从公司现行内部审计现状及问题为切入点,引出对公司风险导向内部审计模型的构建既而具体运用到年度财务决算中。
  本文由六部分组成,第一部分是绪论,着重介绍了风险导向内部审计的研究背景对国内外的风险导向内部审计的研究与应用成效进行总结;第二部分是风险导向内部审计的理论基础,在此部分系统地回顾了审计风险和风险管理的涵义、风险导向内部审计的发展背景和特点,为后文的写作打下了理论基础;第三部分是HD公司内部审计现状分析,通过对公司和内部审计基本情况进行了一定的解析,提出其内部审计存在的问题并进行原因分析;第四部分是风险导向内部审计在HD公司的构建,本章立足于公司经营特点和行业特点,对HD公司内部审计进行风险导向的构建,重点是对风险识别、风险评估和风险应对,并根据对内部审计设计对年度财务决算进行具体运用,并使得该模型在内部审计中的优点凸显出来;第五部分是使设计的风险导向内部审计可以顺利运用到公司中去的保障措施;第六部分是结论,总结了本文的研究结论和出现的不足。
[硕士论文] 朱丽丽
公共管理 内蒙古大学 2017(学位年度)
摘要:改革开放以来,随着经济社会的快速发展,我国面临的资源约束趋紧、环境污染严重以及生态系统退化等问题也日益凸显。为保护自然资源资产,促使各级领导干部持续加大环境保护力度,更加重视本地区自然资源的有序开发和利用,2013年党的十八届三中全会明确提出,对领导干部实行自然资源资产离任审计,建立生态环境损害责任终身追究制。开展这一审计工作,不仅是对各级领导干部的“绿色体检”,更是对子孙后代的高度负责,是经济新常态下国家赋予审计机关的一项重要职责。目的就是要加强生态文明建设,通过强化对领导干部的责任追究,保护我们赖以生存和发展的自然资源和生态环境。
  X市自开展领导干部自然资源资产离任审计以来,在各方面积累了一定的经验,但总的来说,仍处于探索阶段,面临的问题是最主要的,如对相关自然资源资产数据难以获得,还没有建立科学完备的考核评价体系、审计结果的严格运用仍存在阻碍、自然资源资产审计力量比较单薄等等。究其原因,有外部因素影响,也有审计机关自身原因,但最主要的是X市开展这一探索性工作的前提条件——自然资源资产“底数”未完全摸清,也没有编制出健全完备的自然资源资产负债表。而完善这一前提基础,需要X市党委、政府统筹协调,各委办局全部参与进来,进行细致全面的普查。针对方方面面的问题,本文提出要不断打造完善自然资源信息共享机制和平台,科学制定自然资源资产评价指标和考核体系,强化审计结果运用的保障机制,进一步整合审计机关力量等。除此之外,我们应该积极探索将领导干部自然资源资产离任审计和任中审计有效结合,避免离任审计对自然资源资产监督的时滞性。同时,要持续加强审计结果的严格运用,决不能使领导干部自然资源资产离任审计成为形式,从而进一步提高审计的威慑力,促进全市自然资源资产集约利用和生态环境安全,真正为X市生态文明建设提供重要保障。
[硕士论文] 王晓田
会计学 山东工商学院 2017(学位年度)
摘要:经济的快速发展,给人类带来巨大的物质财富,使人民的生活面貌焕然一新,但同时也造成了资源的过度消耗和生态环境的不断恶化。随着可持续概念的推广,我国政府和相关部门逐渐意识到保护生态环境的重要性,采取了相应的环境治理措施,但这些措施是否有效,生态环境是否得到了改善,这就需要运用审计评价来进行检验。本文在总结梳理相关概念涵义和理论的基础之上,分析了审计评价组成要素之间关系和特性,然后借鉴现有相关研究成果,从审计角度选取评价指标,构建经济发展对生态环境影响的审计评价指标体系,并采用熵权法、模糊隶属度函数等方法进行原始数据处理,将耦合协调度引入经济发展对生态环境影响的审计评价模型中,从而建立了一套系统、全面的审计评价指标体系和合理有效的审计评价模型。在实证分析部分,将建立的审计评价指标体系和模型进行具体运用,评价山东省及其17地市经济发展对生态环境的影响,得出山东省目前经济发展和生态环境的耦合协调状况较好,但仍低于全国平均水平,且各个地市具体情况不同,东部沿海地区好于西部内陆地区,从而也说明了山东省整体的环境治理投资的效果低于全国平均标准水平,山东省内东部沿海地区的环境治理投资的绩效情况好于西部内陆地区。实证研究的成功运用也证明了构建的经济发展对生态环境影响的审计评价指标体系和模型在实际中切实可用。
[硕士论文] 李琬珩
会计 云南财经大学 2017(学位年度)
摘要:随着改革开放程度和市场化进程的不断加深,在土地资源价值不断提高的同时,土地资源违法腐败问题亦随之不断涌现,在这其中,政府部门或公职人员参与、纵容下的土地资源违法腐败现象最为突出,土地资源腐败问题已成为规范我国土地资源管理、维护群众合法利益亟待解决的问题。2014年,审计署开启了全国性的土地资源专项审计工作,审计内容包括2008年至2013年全国各省、市、县的土地出让收支、土地资源征收、供给、储备、整治、农业耕地保护及土地资源管理执法情况等。这次专项审计所反映的土地出让及土地项目改造等问题,穿插于城市的整个土地资源利用与建设全过程中。因此,为实现我国经济社会的健康、有序转型,必须着重关注土地资源违法腐败的预防和治理,而审计作为国家治理的重要工具,在控制和惩戒土地资源腐败方面起着特殊而重要的作用。
  本文采用文献研究法、统计归纳法、案例分析法等方法,基于当前土地资源腐败案例,以宏、微观角度对土地资源问题进行深度剖析,了解我国土地资源腐败状况,统计归纳土地资源腐败的基本情况、行为表现及土地资源审计对控制腐败的现状,同时,论文以 H区政府土地出让违法腐败现象为研究案例,发现土地资源审计在预防和控制土地资源腐败中的作用愈发凸显,能够强化土地资源管理、促进节约用地、保证土地资源安全与可持续利用、控制公职人员腐败等。最后,论文基于上述分析提出加强土地资源审计的建议,即,加强相关政策及管理工具的审计;转变土地资源审计方式及重点;进一步完善土地资源问责制度;加强土地资源绩效审计;加强土地资源跟踪审计力度等。以此减少土地资源腐败案件,保护国家土地资产,避免土地资源流失。
[硕士论文] 杨泰坤
公共管理 内蒙古大学 2017(学位年度)
摘要:随着我国各地区经济迅猛发展,政府大力推进固定资产投资项目的建设,取得了诸多实效,但随之出现很多施工乱象和贪腐行为。对这些投资项目实施审计时,由于审计量剧增,审计范围广,难度大,社会关注度高,各种不确定因素多,导致审计风险点增多,审计风险随之提高。本文主要研究如何防范和控制政府固定资产投资审计风险,以促进审计部门管好民众的“钱袋子”,进而提高政府投资项目绩效和财政资金利用效率。本文整体结构的理论基础是审计“免疫系统”理论,在此基础上确定了本文的研究思路与框架结构。
  笔者首先大量查阅相关文献资料,与政府投资项目相关实施工作者进行个别访谈,深入交流,对获取的资料进行综合、分析、提炼,归纳出目前投资审计存在诸多问题:如独立性不足,相关法律法规滞后,审计对象日趋复杂,审计方法技术落后,审计人员专业水平和道德素质不高等。
  其次,依据信息不对称理论,得出审计部门在审计过程中处于不利地位和信息不对称可能引发道德风险的推论;依据路径依赖理论,分析了审计独立性缺失形成的历史原因;随后从主观和客观两方面分析了审计风险产生的现实原因。
  再次,笔者结合自身工作,以内蒙古伊金霍洛旗为例分析固定资产投资审计实践中取得的进步和存在的问题,如审计关注面狭窄,执法手段有限,聘请中介机构存在管理风险等。同时搜集了一些国内外先进审计做法和经验。
  最后,笔者将上述理论分析与国内外先进审计经验相结合,尝试在理论和现实的双重角度提出防范审计风险的具体方法和实现途径。如推进审计体制向“立法型”转变;细化审计法律法规;用规范的制度约束被审计单位;加强审计内控制度建设;创新审计手段,推进审计信息化、智能化;严明纪律,引导健康风气;引入信用体系管理约束聘用机构;推行绩效审计和“大审计”等。
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